小微企業(yè)經(jīng)營中涉及的稅（不考慮減免政策）與企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)的結(jié)果、特定行為相關(guān)。但企業(yè)的納稅申報義務(wù)與當期是否有涉稅的行為或者當期是否需要交稅不能完全劃等號。有時候即使沒有涉稅的行為或者即使不用繳納稅金，企業(yè)仍需要履行納稅申報的義務(wù)。
在實際工作中，我們常接到需要協(xié)助處理稅務(wù)狀態(tài)為非正常戶的企業(yè)，很多非正常戶都是長期沒有業(yè)務(wù)，沒有按照稅務(wù)規(guī)定申報。按說沒有業(yè)務(wù)的納稅申報十分簡單，可為什么企業(yè)會沒有申報？在與企業(yè)溝通中，我們發(fā)現(xiàn)不少企業(yè)存在以下誤解，新辦企業(yè)尤其需要注意。
沒有發(fā)生應(yīng)納稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或行為，可以不用報稅了？或者發(fā)生了其中個別稅種的，只報個別稅種？
不。公司開通稅務(wù)后，無論是否發(fā)生應(yīng)稅行為，都須按稅務(wù)核定的稅種、核定的申報期間及時申報。有發(fā)生的，根據(jù)發(fā)生額申報，無發(fā)生的，零申報。比如，公司核定的印花稅是按季度申報，公司當期沒有印花稅的應(yīng)稅行為或合同，季度印花稅零申報即可。
稅務(wù)系統(tǒng)沒有核定的稅種，發(fā)生了這個應(yīng)稅業(yè)務(wù)，還要申報？怎么申報？
須申報。向主管稅務(wù)機關(guān)申請增加這個稅種后申報。這個情況尤其要注意，公司發(fā)生了應(yīng)稅行為，不能因為稅務(wù)系統(tǒng)里面沒有對應(yīng)的稅種不申報。增加了這個稅種后，后期即使沒有這類業(yè)務(wù)發(fā)生了，都要按照稅務(wù)核定的這個新稅種的申報期按期申報。
支付給個人的勞務(wù)費，可以由個人自行申報繳納個稅嗎？
不。支付給個人的勞務(wù)費，公司有義務(wù)代扣代繳個人所得稅。這是公司必須履行的法定義務(wù)。
不簽訂應(yīng)稅合同，還需要繳納印花稅？
是，印花稅既重形式也重實質(zhì)。只要發(fā)生了印花稅的應(yīng)稅行為或者簽訂了應(yīng)繳納印花稅的合同，就有義務(wù)繳納印花稅。
公司實際發(fā)生的費用因為沒有取得合規(guī)的發(fā)票，財務(wù)就不能做賬？怎么反映公司的實際經(jīng)營情況？
公司可以根據(jù)合同、付款憑證、收貨單完工單等足以證明業(yè)務(wù)真實發(fā)生的依據(jù)做賬，這樣可反映公司的實際經(jīng)營情況，財務(wù)報表上的利潤會減少。
但在稅務(wù)上，沒有取得稅法規(guī)定的合規(guī)憑證（除稅法規(guī)定可以免于提供發(fā)票的情況外，通常為發(fā)票），這些費用將不能作為減少公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的利潤的費用。這樣應(yīng)納企業(yè)所得稅的利潤會增加，應(yīng)納企業(yè)所得稅相應(yīng)地就會增加。
為便于企業(yè)自身的稅務(wù)管理，我們簡單介紹小微企業(yè)常涉及的稅種如下，供您參考。
增值稅
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銷售商品或提供服務(wù)后，不論對方是否需要發(fā)票，都須申報繳納； 目前稅務(wù)核定的一般是按月/按季申報繳納。 |
印花稅
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發(fā)生了應(yīng)稅行為，不論是否簽訂了應(yīng)稅合同，都須申報繳納； 目前一般核定有按月/按季/按年/按次的申報繳納。 |
請注意以下：
根據(jù)2022年7月1起施行的《中華人民共和國印花稅法》的規(guī)定，涉及印花稅的合同其印花稅計算依據(jù)為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款，所以簽訂合同時，請將合同中涉及的增值稅稅款的金額在合同中單獨列明，這樣計算的印花稅會更少。
個人所得稅
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招聘了員工或聘用了非員工的人員； 員工的個稅按月/兼職人員的一般按月/按次。 |
招聘員工后，公司還需要為員工繳納社保及公積金。
企業(yè)所得稅
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一個年度內(nèi)按照稅務(wù)口徑計算的收入、支出相減后再抵減以前年度稅務(wù)上允許彌補虧損的金額，如為正數(shù)，須繳納企業(yè)所得稅；每個季度按照會計報表的利潤預(yù)申報繳納，年度按照稅法規(guī)定匯算多退少補。 |
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